昨天开个增值税发票.
看到税率9%,有点好奇征收方式尤其去重逻辑.
就查了下.
大致来说,所谓去重,也就是避免重复征收的点在于进项和出项的抵扣.
也就是从上游买入商品的增值税发票,和开给下游的增值税发票进行税务抵扣.
所以在理想状况下,100%清仓/零库存的条件下,最终需要缴纳的增值税就是自身产品增值部分的增量.
当然,实际情况有库存影响以及上下游成品税率偏差.
但原则上来说,最终端消费者的价格里就包含直观的整个生产链路的增值税额度.
这也就是为什么叫增值税的原因.
形式上来说,实际缴税/征收执行的是终端消费者的上一级商家.
然后这里有几个比较有意思的点.
一个是社零销售和增值税收入部分的关系.
对于一个固定税项的商品来说,这个项目的社零销售总额理论上是跟该项目的增值税收入成固定比例关系的.
于是一个简单的推论就是社零和增值税的比例关系,一定程度上反应了社零消费的结构构成.
至少是从税率方面反映的结构构成变化.
也就是说,数值上来说,高税率的消费占比高的话,就会拉升平均税率.
反过来说,折算的平均税率越高,那么代表着消费构成里高税率的消费占比越高.
让AI拉了下数据,2019年是15.3%.
2020年以来差不多都是在14.5%的水平.
其中22年直接数值时11%,不过有退税政策.
所以也是让AI修正了下,大概是16.7%.
24年稍微低一些,13.7%.
25和26至今的差不多也是14.5%的水平.
联系这几年的刺激点,也差不多就是家电和汽车这几块高税率的方向.
所以从这点看,高质量发展和产业转型倒也不是完全的政策导向.
或者说是具有一定的财政意义的.
因为服务业和一些高端产品确实属于高税率类目.
在社零支出一定的情况下,改变消费构成也就是提升了税收.
扩大了财政收入来源.
而且形式上,这个是跟经济的良性发展目标相耦合的.
居民消费结构优化就意味着政府收入来源增加.
政府来源要增加,怎么必须关注促进居民消费结构性优化.
于是顺着这个角度想的话,token税估计税率也不会低.
查了下当前的电信增值服务税率貌似是9%,而且是今年才调整的.
从6%提高到9%.
由此某种程度上来说,可能低税率的就可以排除在新兴产业范围之内了.
然后也看了下目前13%的类目有一项叫做有形动产租赁项目.
一个直接的想法就是汽车无人机机器人类租赁.
这个就衍生出第二比较有趣的点.
也就是税务抵扣方面的比较模糊地带了.
理论上来说,一个商品在流转过程中,是可以以及可能出现税项逻辑上发生改变的.
比如生产进项是一个增值税类目,经过加工之后,出项则归属到另外一个项目.
那么这里就存在一个税率差的问题.
一个简化的模型就是进出的商品价格不变.
那么在税务抵扣的时候,由于税率变化,就会平空增加一个退税/增缴差额.
对于产生退税差额的情况.
从企业角度来说,就是进价价格存在折价.
因为形式上被退税补贴了.
所以这里面有些企业就可能存在动机,去通过构造比如租赁下游业务.
去形式上的做税务套利.
另外一个可能更常见的是公司发票报销.
以为逻辑上来说,收集上来的发票税然抬头必定的实体是公司.
但是实际用途并不难严格地归属到生产必要环节里.
所以实际上来说,这属于某种程度上的虚增成本的方式.
而因为它把实际已经流转完的增值税链条又通过抵扣的方式,重新进入了流转环节.
直到最终到达终端链条.
从数值上来说,它的影响就是增加了从增值税进出差额计算的生产成本.
也就是形式上地,压低了增值税角度的计算的利润率.
也就是说,如果简单地根据增值税率,用终端价格去推算上游成本.
或者用上游成本去推算下游价格.
都会产生一定的失真.
当然,光靠这个推算本身就是一个严重失真的方式就是了.
